مجموعات ضريبة القيمة المضافة: متى يكون التسجيل الموحد خياراً مناسباً؟

ما المجموعة الضريبية؟

تجيز اللائحة التنفيذية لشخصين اعتباريين أو أكثر، مقيمين في المملكة، التسجيل مجموعةً ضريبية واحدة إذا كان 50% أو أكثر من رأس مال كل منهم، أو من حقوق التصويت فيه، أو من قيمته السوقية، مملوكاً بشكل مباشر أو غير مباشر للشخص ذاته أو للأشخاص ذاتهم، أو إذا كانت لأحدهم سيطرة فعلية على الآخرين.

وتُعامل المجموعة شخصاً خاضعاً واحداً برقم ضريبي واحد، ويتولى العضو الممثل تقديم إقرار موحد عنها، وتُعد التوريدات بين أعضائها خارج نطاق الضريبة.

الأهلية بعد تعديلات 2025

أعادت تعديلات اللائحة التنفيذية الصادرة بقرار مجلس إدارة الهيئة رقم (01-06-24) ضبط شروط العضوية، ومُنحت المجموعات القائمة مهلة لتوفيق أوضاعها انتهت في 15 أكتوبر 2025. وأبرز ما تضمنته:

• أن يمارس كل عضو نشاطاً اقتصادياً وأن يكون مؤهلاً للتسجيل منفرداً، بعد أن كان يكفي ذلك في أحد الأعضاء. فالشركات الخاملة لا تنضم، والشركات القابضة لا تنضم إلا إذا كانت ملزمة بالتسجيل أو مؤهلة له.
• ألا يكون العضو مرخصاً في منطقة خاصة ذات وضع تعليق جمركي، ولا عضواً في مجموعة أخرى.
• ألا يكون من الأشخاص المؤهلين للاسترداد بموجب المادة السبعين، مع استثناءات محددة.
• استمرار استيفاء الشروط طوال مدة التسجيل، وإرفاق اتفاقية بين الأعضاء تبين التزامات كل منهم.

متى يكون خياراً مناسباً؟

1. 01معاملات داخلية كبيرةخدمات مشتركة، ورسوم إدارة، وإيجارات بين الشركات، وتوريدات تشغيلية متكررة تُفرض عليها الضريبة ثم تُخصم، بما يحمله ذلك من عبء على التدفقات النقدية والامتثال.
2. 02عضو يقدم توريدات معفاةكتأجير المساكن أو بعض الخدمات المالية، ويتلقى خدمات من شركات المجموعة. فخارج المجموعة تُفرض الضريبة على كامل قيمة تلك الخدمات، بما فيها التكاليف التي لا تحمل ضريبة كالرواتب، وتصبح كلفة على العضو الذي لا يستطيع خصمها. وداخل المجموعة لا تُفرض على المعاملة الداخلية، وتقتصر الضريبة غير القابلة للخصم على ما يخص التوريدات المعفاة من مشتريات المجموعة الخارجية.
3. 03تبسيط الامتثالإقرار واحد بدلاً من إقرارات متعددة، وتقليص الأرصدة المدينة والدائنة المتقابلة بين الشركات.

ما الذي يُوزن في المقابل؟

• المسؤولية التضامنية: كل عضو مسؤول عن ضريبة المجموعة وغراماتها خلال مدة عضويته، وضعف الامتثال لدى عضو واحد يصبح مخاطرة على الجميع، بما في ذلك عند بيع أحد الأعضاء مستقبلاً.
• التخصيص على مستوى المجموعة: إذا كان أحد الأعضاء يقدم توريدات معفاة، فإن تخصيص التكاليف المشتركة يتم على مستوى المجموعة، وقد ينخفض معه ما يخصمه الأعضاء الآخرون. وللهيئة أن تعتمد طرقاً بديلة تعكس الاستخدام الفعلي.
• متطلبات التشغيل: توحيد البيانات في إقرار واحد، وضوابط داخلية مشتركة، وفواتير تُظهر الرقم الضريبي للمجموعة، وتصحيح الأخطاء على مستوى المجموعة.
• الخروج: عند خروج عضو يُعاد تفعيل رقمه الضريبي، وقد تنشأ توريدات اعتبارية على بعض الأصول.
• صلاحيات الهيئة: للهيئة إلغاء تسجيل المجموعة إذا ترتبت عليه مزايا ضريبية تخالف النظام، ولها أن تُلزم أشخاصاً بالتسجيل مجموعةً لمنع التجنب.

الإجراءات والتوقيت

يقدم العضو الممثل الطلب مرفقاً به ما يثبت تعيينه، وتبت الهيئة فيه خلال عشرين يوماً، ويسري التسجيل عادة من أول الشهر التالي للموافقة ما لم يحدد إشعار الموافقة تاريخاً آخر. ويجب إشعار الهيئة بأي تغيير في بيانات المجموعة، أو بفقد أحد الأعضاء أهليته، خلال عشرين يوماً.

كيف يُتخذ القرار؟

القرار رقمي في أساسه: حصر التدفقات الداخلية وقيمتها، وتقدير الضريبة غير القابلة للخصم التي سيلغيها التجميع، ومقارنتها بأثر التخصيص على مستوى المجموعة وكلفة الامتثال الموحد. ثم يُضاف إليه تقييم نوعي لسجل امتثال كل عضو، وللخطط المستقبلية كبيع شركة تابعة أو دخول شريك، لأن المسؤولية التضامنية لا تُقاس بالأرقام وحدها.